Cotitzacions, recàrrecs i sancions

L'empresari o el patró domèstic ha d'assegurar a la persona treballadora des de l'inici de la relació laboral a la CASS, efectuar les declaracions i pagar les cotitzacions, mentre presti un servei a l’empresa.

La declaració i el pagament de les cotitzacions es fa per mensualitat vençuda. S’efectuarà de l’1 al 15 de cada mes. La no presentació del document d’afiliació o alta no impedeix el naixement de l’obligació de cotitzar.

  • La base de cotització és el salari global, sigui en efectiu o en espècie, inclou:
    • Les remuneracions que l’empresa lliura al treballador com a contraprestació dels seus serveis. S’inclou els complements, les primes i les gratificacions
    • Les rendes en espècies: els préstecs dineraris avantatjosos concedits als empleats, el finançament d’assegurances privades, els incentius monetaris o no monetaris, la pensió alimentària i allotjament proveït per l’empresa, la utilització d’habitatge cedit per l’empresa i les dietes i despeses de viatge en els termes previstos per la normativa de seguretat social, entre d’altres.
      Període Pensió alimentària Allotjament Total període
      Dia 2,40 euros 1,98 euros 6,78 euros
      Setmana (per àpat) 11,04 euros 40,17 euros
      Mes   46,40 euros 171,26 euros
    • Les indemnitzacions
    • Les quitances
    • Qualsevol altra remuneració que tingui dret a percebre el treballador o que efectivament percebi de ser aquesta superior, per raó del treball que dur a terme.

    No computa la participació en el finançament per part de l'empresa a un pla complementari de jubilació públic o privat de la persona assalariada i de la percepció dels avantatges o dels rendiments d'aquest pla.

    La manca de pagament o retard es sancionarà.

  • Les cotitzacions són importants:
    • Per a l'obertura dels drets a prestacions de les persones assegurades
    • Per a la compra de punts de jubilació
    • Per al càlcul de l'import que s'ha de percebre en el cas d'atur de treball (pels assegurats assalariats), o pensions d'invalidesa

    El no pagament de la cotització per part de l’empresari no comporta la pèrdua dels drets de les prestacions per les persones assalariades.

  • Els percentatges de la cotització de la persona assalariada o assimilada
    PART ASSALARIADA PART EMPRESARIAL TOTAL
    General Jubilació Total part assalariada General Jubilació Total part empresarial  
    3% 3,5% 6,5% 7% 8,5% 15,5% 22%

    L’empresari té l’obligació de descomptar al treballador del seu salari el 6,5% (percentatge de la part assalariada). No hi ha opció a pacte.

     

    Si el treballador ja percep la seva prestació de jubilació, es cotitza a la CASS el 10% del seu salari brut, que només correspon a la branca general.

    PART ASSALARIADA PART EMPRESARIAL TOTAL
    3% 7% 10%
  • Procediment

    Les empreses o patrons domèstics amb més d’un treballador, han de fer la declaració de cotitzacions obligatòriament a través el Certificat digital. El pagament el poden efectuar amb el certificat digital o a través d’una entitat bancària.

    Les empreses o patrons domèstics amb només un empleat, tenen també l’opció d’obtenir el full de declaració de cotitzacions i retencions d’IRPF/IRNR:

    • Amb l’accés CASS online
    • A les oficines de la CASS
    • A les oficines del Comú (amb sol·licitud prèvia)

    Un cop omplert el formulari, han de fer el pagament a través de l’entitat bancària.

    Les cotitzacions prescriuen al cap de 5 anys, sempre que no hi hagi cap reconeixement de deute.

  • Butlletí de salari i llibre de treball en hores

    Segons la llei del Codi de relacions laborals, l’empresari té l’obligació de donar al treballador el butlletí de salari i el llibre de treball en hores.

    Exemple de butlletí de salari i llibre de treball en hores: Formulari CASS-0032

El treballador per compte propi té l’obligació de cotitzar des de l’inici i fins al cessament de l’activitat econòmica.

El pagament de les cotitzacions s’efectuarà del 10 al 15 de cada mes.

  • Percentatges i quotes per al treballador per compte propi
     
    Base de cotització global Banca general
    (10%)
    Branca Jubilació
    12%
    Quota
    2062,16€ 206,22€ 247,46€ 453,68€

    La base de cotització és el salari global mensual mitjà cotitzat pel conjunt de persones assalariades a la CASS de l'any natural immediatament anterior.

 

  • Reducció de la cotització de les persones que realitzen una activitat per compte propi

    El treballador per compte propi pot demanar la reducció de la cotització sempre que compleixi els requisits següents:

    Reducció al 25% de la quota

    • Administrador de la societat sense remuneració per a la seva activitat
    • No pot cotitzar com a assegurat directe en cap altre col·lectiu del règim general o ha de percebre una remuneració inferior al 50% del salari mínim en còmput anyal

    Reducció al 25% de la quota

    • Resultat de l’exercici anterior inferior als 24.000€
    • Per als negocis relacionats amb serveis professionals i empresarials, tenir una xifra de negoci inferior a 150.000€, per la resta de negocis inferior a 300.000€
    • Ser una persona assalariada en una altra empresa amb el salari mínim oficial o pensionista de jubilació a Andorra o en un país de conveni (Espanya, França o Portugal)

    Reducció al 50% de la quota

    • 12 mesos dins els 24 mesos a comptar de la data d’inici de l’activitat

    Reducció al 50% de la quota

    • Resultat de l’exercici anterior inferior als 12.000€
    • Per als negocis relacionats amb serveis professionals i empresarials, tenir una xifra de negoci inferior a 150.000€, per la resta de negocis inferior a 300.000€.

    Reducció al 75% de la quota

    • Resultat de l’exercici anterior inferior als 24.000€
    • Per als negocis relacionats amb serveis professionals i empresarials, tenir una xifra de negoci inferior a 150.000€, per la resta de negocis inferior a 300.000€.

    Reducció al 75% de la quota

    • Trobar-se en els 24 primers mesos a comptar de la data d’inici de l’activitat que dóna lloc a la inscripció del col·lectiu dels treballadors per compte propi

     

    Percentatge de la base de cotització Base de cotització global Banca general
    (10%)
    Branca Jubilació
    12%
    Quota
    75% 1546,62 154,66 185,60 340,26
    50% 1031,08 103,11 123,73 226,84
    25% 515.54 51,55 61,87 113,42

    Per la sol·licitud de la reducció de les cotitzacions dels treballadors per compte propi, lliurar la següent documentació a l’Àrea de Control Administratiu.

    Per renovacions (cada 12 mesos) o si la sol·licitud es tramita després dels primers 24 mesos a comptar des de l’inici de l’activitat:

    • Empleni i imprimeixi el següent formulari: Formulari CASS-0111
    • Compte de pèrdues guanys simplificat de totes les activitats econòmiques de l’exercici econòmic de l’any immediatament anterior a la data de sol·licitud. Model de formulari: Formulari CASS-0114

    Per administradors de societats sense remuneració per a la seva activitat, sempre que no cotitzin com a assegurat directe en cap altre col·lectiu del règim general o amb una remuneració inferior al 50% del salari mínim en còmput anyal, que volen gaudir de la quota del 25%, adjuntar també:

    • Empleni i imprimeixi els següents formularis: Formulari CASS-0111, Formulari CASS-0119
    • Còpia dels Estatuts de la societat en el cas que aquests estatuts estableixin que el càrrec d'administrador no és retribuït. En el cas que els estatuts de la societat no determinin la gratuïtat del càrrec, cal aportar una certificació de l'acord social que determini la gratuïtat del càrrec.
  • Procediment

    El pagament de les cotitzacions el poden efectuar a través del certificat digital o a través d’una entitat bancària. El treballador per compte propi pot domiciliar les cotitzacions amb prèvia sol·licitud.

    L’obligació del pagament de les cotitzacions i dels recàrrecs prescriu al cap de 5 anys, sempre que no hi hagi cap reconeixement de deute.

Els recàrrecs s’imposen un cop ha transcorregut el termini de pagament i no s’ha produït l'ingrés de la cotització. 

Càlcul dels recàrrecs

Durant els 6 primers mesos d’impagament és el 0,05% per cada dia de retard sobre l'import de les cotitzacions degudes. Transcorregut el termini de sis mesos s'aplica un recàrrec del 20% sobre l'import impagat.  Aquest import a partir de la data de l’inici del procediment de constrenyiment (ha finalitzat el termini voluntari de pagament del deute i s’inicia el període executiu) i fins a la data de pagament del deute, merita un interès moratori equivalent al doble de l'interès legal establert per cada any a la Llei de pressupost general.

Si el retard en el pagament de cotitzacions és degut a un error administratiu de la CASS, s'anul·la.

En el supòsit de bona fe i absència de negligència greu o reincidència, els recàrrecs es redueixen fins a un 50% sempre que l'infractor ingressi l'import de la liquidació de les cotitzacions degudes abans que el requereixi la CASS. Es redueix en un 30% si l’infractor ingressa l’import de la liquidació en el termini de 10 dies a comptar del requeriment.

La CASS pot concedir ajornaments o fraccionaments per al pagament de cotitzacions i altres deutes amb la seguretat social si els subjectes responsables del pagament ho sol·liciten.

La sol·licitud d'ajornament ha d'incloure la referència a la totalitat del deute existent en el moment en què es formalitzi, sigui quina sigui la seva naturalesa jurídica, inclosos els recàrrecs i els interessos, les costes i qualsevol tipus de despesa exigible.

  • Faltes lleus:
    • No retenir el 6,5% al treballador del seu salari

      Advertència o multa d'un import equivalent al preu de venda del punt de jubilació d'entre 25 i 50 punts.

  • Faltes greus:
    • Presentar el full de cotització amb un retard superior a un mes i inferior a tres mesos
    • Efectuar actes que tinguin per finalitat recuperar de la persona assalariada la totalitat o una part de la cotització empresarial, encara que hi estigui d'acord.
    • No conservar, durant 5 anys, els registres i suports informàtics que contenen les dades que acreditin el compliment de les obligacions en matèria d'afiliació, altes, baixes i la resta d'incidències en matèria de seguretat social.

    Multa d'un import equivalent al preu de venda del punt de jubilació d'entre 51 i 500 punts.

  • Faltes molt greus:
    • Incrementar indegudament la base de cotització de la persona treballadora per provocar un augment de les prestacions que li pertoquin.
    • Presentar el full de cotització amb un retard superior a tres mesos.
    • Fer constar de manera intencional dades falses en les cotitzacions.
    • Retenir al treballador el 6,5% del salari i no fer l’ingrés a la CASS,.
    • Deduir quantitats del salari en concepte de cotització de la part assalariada a la seguretat social superiors a les que corresponen legalment

    Multa d'un import equivalent al preu de venda del punt de jubilació d'entre 501 i 20.000 punts.